Transakčná daň – ako na ňu v praxi?

Zavedenie dane z finančných transakcií od 1. apríla 2025 vyvolalo v podnikateľskom prostredí množstvo otázok. Neexistencia predchádzajúcej praxe a judikatúry, ako aj špecifiká v spôsobe zrážania dane zo strany bánk, priniesli značnú mieru neistoty. Aj preto Asociácia priemyselných zväzov a dopravy zorganizovala odborný seminár v spolupráci s Moore BDR a Tatra bankou, zameraný na vysvetlenie praktických aspektov novej legislatívy, výpočet dane a identifikáciu oslobodených subjektov a transakcií.

Od apríla 2025 transakčná daň zasahuje každého, kto podniká, ak nie je zákonom výslovne oslobodený. Daňovníkom je každý podnikateľ – fyzická alebo právnická osoba – ktorý má platobný účet v tuzemsku alebo vykonáva podnikateľskú činnosť na Slovensku. Z daňovníkov sú vylúčené napríklad občianske združenia, nadácie, neziskové organizácie, účelové zariadenia cirkví, subjekty výskumu a vývoja (napríklad SAV) či organizácie cestovného ruchu. Tieto subjekty musia banke preukázať, že nie sú daňovníkmi, čestným vyhlásením – pokiaľ ich banka automaticky neidentifikovala ako oslobodené.

Predmet dane a typy zdaniteľných transakcií

Zdaňovaniu podliehajú najmä tri základné kategórie transakcií: bezhotovostné prevody z účtu (napr. úhrady faktúr či miezd), výbery hotovosti z bankomatu a tzv. preúčtované náklady, keď transakciu najprv realizuje iný subjekt a následne sa náklady refundujú. Zavádza sa aj paušálna ročná daň za prvé použitie platobnej karty vo výške 2 eurá.

Naopak, transakčná daň sa neuplatňuje pri platbách daní, odvodov a poplatkov do Štátnej pokladnice, pri prevodoch medzi vlastnými účtami v rámci jednej banky ani pri bežných platbách kartou za tovary a služby (s výnimkou výberu hotovosti).

Sadzby dane a režim zúčtovania

Sadzby sú zákonom stanovené nasledovne: 0,4 % z objemu bezhotovostných prevodov (s maximom 40 € na jednu transakciu), 0,8 % pri výbere hotovosti a 2 € ročne za platobnú kartu.

Špecifiká pri hromadných príkazoch a preúčtovaných nákladoch

V praxi firiem zohrávajú dôležitú úlohu aj tzv. hromadné platobné príkazy, pri ktorých sa napríklad výplata miezd alebo úhrada viacerých faktúr realizuje jedným príkazom. Hoci sa takýto príkaz môže na bankovom výpise javiť ako jedna suma, transakčná daň sa počíta jednotlivo pre každú položku. To znamená, že maximálny strop 40 € sa vzťahuje na každú jednotlivú transakciu, nie na celý súhrnný príkaz.

Osobitnú pozornosť si vyžadujú aj preúčtované náklady. Ak firma nedokáže spoľahlivo preukázať účel danej platby, môže jej vzniknúť povinnosť zaplatiť daň bez nároku na uplatnenie maximálneho limitu. V praxi to môže nastať napríklad pri prenájmoch s energiami alebo pri refundáciách od poisťovní, kde chýba priame prepojenie medzi poskytovateľom služby a daňovníkom. Zodpovednosť za správnu identifikáciu týchto transakcií leží výlučne na daňovníkovi – nie na banke.

Povinnosti podnikateľov a evidencia

Prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025 a daň musí byť uhradená do konca nasledujúceho kalendárneho mesiaca. Podnikateľom vzniká povinnosť viesť elektronickú evidenciu všetkých zdanených transakcií a uchovávať ju pre prípad daňovej kontroly. Oznámenie o výške dane sa zároveň považuje za daňové priznanie. Ak firma v danom období nevykoná žiadnu zdaniteľnú transakciu, zákon nevyžaduje podanie tzv. nulového priznania.

Reklamácie a oslobodenie

V prípade nesprávne zdanenej transakcie je možné podať reklamáciu. Firmy by si mali včas preveriť, či ich účty alebo ich právna forma spĺňajú podmienky oslobodenia od dane. Ak nie sú automaticky oslobodené, odporúča sa predložiť banke čestné vyhlásenie.

Praktický pohľad z podnikovej praxe

Seminár organizovaný APZD ponúkol účastníkom praktický pohľad na fungovanie transakčnej dane. Odborníci zo spoločnosti Moore BDR a Tatra banky – Igor Rusnák, Martin Kiňo a Peter Bilčík – predstavili konkrétne príklady z praxe, upozornili na rozdiely medzi typmi účtov, subjektov a transakcií, a rozobrali situácie, v ktorých môže dôjsť k nejasnostiam alebo k chybnému výpočtu dane.

Zmena, ktorá si vyžaduje pozornosť

Pre firmy v priemysle a doprave znamená transakčná daň zásah do bežného fungovania. Nestačí len upraviť platobné návyky – treba si poriadne nastaviť interné procesy, mať prehľad v evidencii a vedieť komunikovať s bankou aj s Finančnou správou. APZD preto odporúča sledovať overené informačné zdroje a v nejasných situáciách sa radšej poradiť s odborníkmi.

Zdroj: APZD